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单位内部审计报告

时间:2016-01-06来源:海达范文网

相关热词搜索:单位内部审计报告(共5篇)

篇一:企业内部审计报告

审 计 报 告

**审字(2005)第1号

根据审计部工作计划,审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司2004年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。

审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度,对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任,我们的责任是对审计结果发表意见。

审计报告分为三大部分,各部分主要内容:

第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;

第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;

第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。

现将审计情况报告如下。

第一部分 经济效益情况

一、经济指标完成情况

(一)销售收入指标

截至2004年底,实现销售收入1.2亿元,比上年增长94%。

按照销售结构分析,***

按照销售品种分析****

2004年度平均毛利率5.5%,比上年降低3.3个百分点,从历年看,销售毛利呈现逐年下降的趋势,****

(二)利润指标

2004年度****公司报表显示实现利润总额*万元,但存在潜亏因素。

****

综合潜亏因素后,实现利润总额***-8*77=4***元。

第二部分 审计发现问题及建议

2003年度审计后,****公司在内部管理上加强了力量,做了很多的整改工作,在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩,尤其在财务管理上有了很大的改进,逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变,同时灵活管理和运用营运资金,在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

但是,在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、

(1) ****

***

二、资产管理方面

1

三、内控制度方面

(一)货币资金收支控制

1、。

(二)采购流程控制环节薄弱

(三)销售流程控制环节薄弱

(四)固定资产控制环节薄弱

四、财务核算及管理方面

(一)**

(二)***

(三)*

五、 审计建议

(一)*

(二)资产管理方面

(2) *

(三)内部控制方面

1、货币资金的收支

**

(四)财务核算和管理方面

1、。

第三部分 会计报表附注

截至2004年12月31日,****公司的资产、负债及权益情况如下:

一、资产情况

截至2004年12月31日,资产合计38031399.87元。明细如下

(一)货币资金

1、银行存款

截至2004年12月31日,银行存款余额*元,经编制银行存款余额调节表,余额正确。明细如下:

*

2、现金

截至2004年12月31日,现金余额*元,经盘点现金,余额正确。

3、应收票据

截至2004年12月31日,应收票据余额*元*。

4、应收账款

截至2004年12月31日,应收账款余额29860922.75元。**

5、其他应收款

截至2004年12月31日,其他应收款余额*元,明细如下:

****

以前年度遗留的欠款共计*万元,应加强催收。

6、坏账准备

/***

7、预付帐款

截至2004年12月31日,预付帐款余额0.50元,****。

8、存货

截至2004年12月31日,存货余额4813124.88元,

9、待摊费用

截至2004年12月31日,待摊费用余额468265.15元,明细如下:

10、固定资产

截至2004年12月31日,固定资产原值*元,累计折旧*元,净值*元。

二、负债部分

至2004年12月31日,负债合计*元。明细如下:

1、应付账款

截至2004年12月31日,应付账款余额*元,明细如下:

****

2、其他应付款

截至2004年12月31日,其他应付款余额*元,明细如下:

****

3、应付工资

截至2004年12月31日,应付工资余额*元,*。

4、应付福利费

截至2004年12月31日,应付福利费余额*元,为提取的福利费结余。

5、应交税金

截至2004年12月31日,应交税金余额*元,明细如下:

*

6、其他应交款

截至2004年12月31日,其他应交款余额*元,明细如下:

教育费附加 *元;

防洪费 *元。

*

三、所有者权益情况

截至2004年12月31日,所有者权益合计*元,明细见下表:

1、实收资本

***有限公司*万元;

****有限公司 *万元。

合 计 *万元

2、资本公积

截至2004年底,余额*万元:

3、盈余公积

截至2004年底,余额*元,为提取的03年度法定盈余公积。2004年度利润没有进行分配。

四、经济效益情况

(一) 销售收入

1、按照销售结构分析,****公司的销售业务组成见下表:

*2、按照销售品种分析:

(二) 销售毛利率

2004年度平均毛利率*%,比上年降低*个百分点,从历年看,销售毛利呈现逐年下降的趋势,主要原因:

(三)销售税金及附加

2004年度共缴纳附加税*元,明细如下:

城市维护建设税 *元;

教育费附加 *元

(四)费用情况

1、 营业费用

2004年度,发生营业费用2278318.70元,明细如下:

04年营业费用绝对额比2003年增加*万元,主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

租赁费*****。

咨询费****

装修费****。

2、 财务费用

2004年度发生财务费用(-)*元,为利息收入。

3、 管理费用

2004年度发生管理费用181229.68元,明细如下:

审计部

2005年2月5日

篇二:集团公司内部审计报告

针对2012年至——2013年4月份度内控审计反馈

审计时间:2013年4月14日-2013年4月16日

审计重点:账务处理的规范性、经济业务的真实性

审计结果:通过这几天对集团公司下属单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。

审计意见:1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用,本次审计过程发现,集团公司各下属单位往来科目使用混乱,不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系,容易导致实际操作过程中的经济风险;

2.集团公司各下属单位资金调动频繁,资金管理缺乏计划性和统筹性,部分经济业务缺乏相应负责人审批,容易导致资金管控风险;

3.财务在进行具体账务处理过程中,会计科目的具体使用非常不规范,在一定程度上影响了费用的真实反映;

4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范,不能作为原始入账依据,但财务在具体业务操作过程中依此入账,缺失会计核算的严谨性;

5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见,针对此类情况应该严厉禁止;

6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段,在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格,针对此类情况应该做到合理有效管控,保持公司权益的同时避免资产无效流失;

本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免, 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部控制提供操作基础。

XXX 2013-4-16

篇三:企业内部审计报告范文

企业内部审计报告范文范文网

内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称:关于abc的审计报告

报告编号:ABC集团内审字[200X]第0XX号出具

报告时间:200X年XX月XX日

报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门 二、报告正文 关于abc分公司的审计报告 ABC集团内审字[200x]第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。

abc分公司的基本情况……

审计中发现的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范

1.职工借款随意性,借款金额大期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有…… 审计意见:对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:6承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否

则分公司经理、会计按4:6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。

2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。

审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件,折算成金额XX元,为库存金额的XX%。

时间超三月的有XX件,折算金额XX元,其中超一年的有XX件套,折算金额XX元。而且有些业务员已离职,如XX借货XX件折算金额为XX元,已于去年辞职。

审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:3:4的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3:4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。

(1)盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。 账实核对不符情况: 品种

盘盈

盘亏

盈亏绝对值合计

(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的XX%;超6个月的库存,占全部库存的XX%;超1年的库存,占全部库存的XX%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细:

品种合计

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。

审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。

审计意见……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。 审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x-x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX%。从构成情况看……

2、x-x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析…… 审计意见……

六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况……

七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全

……

审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改…… 审计意见……

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……

2、有效期问题……

3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……

4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见:规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱,不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未进行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息……

合同签订、跟踪管理……

审计意见:以集团公司财务部牵头,组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

十二、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计……

审计意见:……

附注:1.abc分公司基本情况表;

2.abc分公司职工借款情况表;

3.abc分公司借货明细表;

4.abc分公司销售分析表;

5.abc分公司费用分析表。

ABC集团有限公司总审计师:XXX

助理审计员:XXX

审计部200x年xx月xx日

从以上内部审计报告的格式及内容,不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求,又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

篇四:企业内部审计报告

企业内部审计报告

2012年内审第1号

按照集团公司内部审计计划的安排,2012年6月26日,惠邦集团公司经理邓为、财务顾问贾新宇、财务主管宋华一行三人对吉林省惠邦物业服务有限公司的财务情况、资金收支情况、内部控制的健全有效等情况进行了审计。 审计过程中我们结合物业公司的实际情况,实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

一、审计范围

本次审计的时间范围从2011年6月至2012年5月31日止。

二、财务状况和经营成果如下:

截至2012年5月末,物业公司资产总额521,368.09元,其中流动资产315,698.60元,固定资产25,933.33元;负债总额853,198.63元,累计经营亏损331,830.54元。2012年1-5月累计实现收入486,261.53元,发生费用支出572,124.62元,经营亏损85,563.09元。

三、审计中发现的问题

我们审计发现物业公司如下存在问题:

(一)资金管理存在问题

1、 资金支出大部分以现金支付,不通过银行存款转账;

2、 库存现金以银行卡形式存放,公司会计难于监管。截至5月末银行卡余额123,572.98元。

3、 个人借款白条顶现金:大理石维修5000.00元、地库维修10000.00元。

(二)采购环节存在问题

1、没有建立采购工作的正常流程,公司的维修工程及大额采购没有采购计划及采购预算,部分采购没有合同或者合同不健全,日常采购没有采购计划、审批、验收等程序。

如:2011年12月支付电梯检测费9125元,2012年支付电梯检测费14400.00元及8400.00元,未见合同;2011年10月至今采购工装共支付近27,000.00元,没有任何采购审批等手续,入帐凭证也不合规;2011年支付冬季清雪费9000.00元,没有合同,只有白条子进账;2011年12月已支付5000元2012年全年垃圾清运费,2012年1-5月又零星发生垃圾清运费5940.00元,均未见合同。

2、公司的日常采购随意性强,从报销单据上看,全部采购工作一个人完成,缺乏必要的监督.。

3、没有建立仓库保管制度,采购物品既无入库后续,也无出库手续。

(三)账务处理方面存在问题

1、 进账票据不合法,存在大量白条子入账现象。

2、 会计主体混乱,将双悦公司的完税凭证在物业公司入账;各公司的电费均计入物业公司管理费用。

3、 部分会计科目设置不合理。

4、 公司往来账目不清晰。

四、解决问题的建议

(一) 资金管理方面

1、减少公司的资金使用,大额支出一律通过银行转账支付;

2、减少单位现金存个人卡的现象,加强会计岗位的牵制制度,保证货币资金的安全。

3、完善坚持个人借款、用款的限额审批制度,超过限额的款项没有集团公司相关领导批准一律不得支付。

(二) 采购管理方面

1、建立维修工程、维修采购的招标、定点采购制度。由集团公司参与、指定维修单位、维修零件等供货商家,公司监督与指定供应商家签订合同,集中付款,取得正规发票。

2、公司的零星支出应指定专人负责,经手人、批准人、审核人员各司其职, 不得出现同一人签字报销的情况。加快会计人员的监督职能,不符合采购流程、手续不全、票据不合法的坚决不予报销,否则对会计人员予以处罚。

3、建立仓库保管制度,严格执行出库入库手续,明确采购验收、仓库保管、物品使用的责任人。

(三) 账务处理方法

1、用财务软件记账,实现财务电算化。

2、在集团公司财务部的指导下财会人员重新清理2011-2012年财务账表、凭证,重新登记账簿。

4、 会计认真把关,认真执行财务制度,坚决杜绝白条子进账的情况。

吉林省惠邦集团公司财务部

2012年6月28日

篇五:审计术语内部审计报告

审计术语——内部审计报告

内部审计报告(Internal Audit Reports)

什么是内部审计报告

内部审计报告是指内部审计人员,根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

内部审计报告撰写的基本原则

客观性原则

《内部审计具体准则第7号——审计报告》第四条规定:“内部审计人员应在审计实施结束后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告”。即审计报告应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。审计依据、标准不明确的事项,以及由各种原因导致模棱两可,事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。

重要性原则

审计报告应突出重点,以点采面,充分考虑审计风险水平,不遗漏审计中发现的重大事项。审计评价要围绕预定的审计目标开展,不可扩大审计范围。

简洁易懂原则

审计报告文字措辞要“明确、简练”。从内部审计报告的利用来看,“明确”是指写出的报告要让大多数人能看懂,所提出的审计意见或建议具有可操作性,被审计单位一看就知道怎么做,“简练”是指内部审计报告一定要主次分明,繁简得体,能短则短,把主要方面讲清楚则可。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

内部审计报告的结构和主要内容

1.审计概况

说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

2.审计依据

说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。

3.审计结论

根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价,结论要正确、客观、公正、实事求是,该肯定就肯定,该否定就否定,不能含糊不清,更不能掺杂任何个人意志。

4.审计决定及审计建议

针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。审计建议要确保可行性,不仅要体现一定的政策性和指导性,符合有关法规和制度要求,同时也要结合实际情况有较强的针对性和可操作性,否则被审计单位难以达到整改要求。

内部审计报告的质量特征

为了充分发挥内部审计报告的作用,一份好的内审报告应具备一些基本的质量特征。即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性,并体现重要性原则。

1.正确性。是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。

2.客观性。是指内部审计报告应该是实事求是的,无偏见的,不失真的报告。审计报告所述内容,都应该经过取证,以充分的事实为依据,特别是审查中的重大问题,都已根据具体的审计环境,进行了必要的测试;审计报告所作出的审计意见,是符合客观实际的,没有出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象;审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩,如实地加以揭示,对审查中发现的问题,要揭示其真相,分析其原因。

3.完整性。是指审计报告是全面的报告,包括受托工作的目标,得到的结论、建议和行动计划。应按照规定的格式及内容编制,做到要素齐全,格式规范,不遗漏审计中的重大事项。

4.清晰性。是指审计报告易于理解和富有逻辑性。内部审计报告所表述的审计目的,审计范围及审计意见,应力求语言清晰、观点清楚,尽量避免使用不必要的技术术语;报告中的各段内[1][2][2][1]

容,要层次分明,有逻辑联系。报告既要简明扼要、文字简练,又要完整地表达审计者的观点;防止空泛的议论和对琐事进行阐述,力避行文冗长费解。

5.及时性。是指审计报告要按审计计划及时编制发出,以及适时采取有效纠正措施。

6.建设性。是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位,并能够引导其进行需要的改进。报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议,以发挥其对促进改善经营管理,提高经济效益的作用,促进组织目标的实现。建议是建立在内部审计中发现的问题(通常称“审计发现”)和所作审计意见的基础之上,要求提出现有条件或改善现存的经营状况的措施和办法。建议可以是一般性的,也可以是具体的。例如,对于审计中所发现的有关资金、人才、物力资源利用中存在浪费或未予充分利用的潜力,应提出具体的改进建议,而对一般性的问题,可只作进一步调查或研究的建议。

7.重要性。审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 内部审计报告的撰写步骤

1.整理分析工作底稿

审计工作底稿是分散的,不系统的,审计人员要在审阅底稿的基础上,去粗取精,选择符合审计目的的,有价值的证据资料作为撰写审计报告的基础。

2.拟定审计报告提纲

对审计工作底稿分析整理归类的基础上,按审计报告结构和主要内容,逐项列出编写提纲。

3.撰写审计报告初稿

审计报告可以由一个人执笔,也可以多人分工撰写,如果是分工撰写,最后必须由一个人统稿。

4.征求被审计单位意见

为确保审计的客观性和公正性,审计报告完稿后,要征求被审计单位的意见,如果所提出的意见有道理,就要虚心采纳,不符合政策要求的意见,则要坚持原则,耐心解释并予以拒绝。

5.审查并签发审计报告

审计组负责人对审计报告负全责,对审计报告认真审查,确认无误后,签署审计意见,报送有关方面。

内部审计报告编制注意事项

报告编制内容的注意事项

1.不同类型报告内容要有侧重。

全面审计、专项审计、经济责任审计、经济效益审计等不同的审计项目,审计报告的内容要各有侧重。如经济责任审计报告是对领导人员任期履行经济职责情况做出的客观、公正、实事求是的评价;经济效益审计报告则是反映通过对经济活动进行综合的、系统的审查分析,对经济管理的效率性、效果性和经济性的评价,并提出合理化建议促使其改善管理。审计内容和审计目标紧密结合,围绕预定的目标开展,是审计报告写出亮点的基础。

2.要给与恰当的肯定。

目前内部审计报告中对被审计单位取得的成绩或管理中存在的亮点着墨很少,一般会强调缺陷部分,以引起管理层的注意,并要求被审计单位加以整改,但内部审计报告应该是客观的,或者浣无偏见的,而以负面为主的审计报告,让被审计部门认为是来挑毛病的,不利于审计整改。只要有充分的证据支持,该表扬的,就不应该吝啬语言,换个角度其实表扬也是表现一种建议,即建议其继续维持。

3.要提出可行的改进建议。

现代内部审计的发展使内部审计功能由“监督”向“监督与服务”并举发展,要求为内部发展提供增值服务,这就意味着内部审计在监督评价的同时,还要关注整改落实情况及成效。重点突出、有针对性、可操作性的审计建议,才能找出问题的关键症结对症下药,得到落实。过于原[2][2]

则化、笼统化的建议则无法得到整改。同时在报告编制过程中,对那些被审计单位认可且切实可行的建议,可以联系及时整改,审计意见或建议提出的目的就是希望被审计单位加强整改落实,审计人员在修改过程中给予的相关指导,本身也是对审计成果利用的一种督促。

报告编制步骤过程中的注意事项

1.审计工作底稿编制要规范。

审计工作底稿的质量直接决定了最终形成审计报告的质量。根据《内部审计准则第4号——审计工作底稿》规定,审计工作底稿应包括审计程序执行过程和结果的记录,内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制定,明确规定各级复核的要求和责任。审计工作底稿要以审计方案为依据整理,是联系审计证据和审计结论的桥梁,为形成审计报告、评价内部审计工作质量提供依据,说明审计目标的实现程度,证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则,并为以后的审计工作提供参考。

2.审计报告要有复核制度。

审计现场结束后,要详细复核底稿中做出的结论或反映的问题,以确定审计发现问题的重要程度;进而根据重要性原则,初步决定哪些可以报告,哪些拟不报告。重点复核报告内容的真实性、合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性寺。

3.审计情况要进行沟通。

在报告编制前要及时与被审计单位相关负责人员就审计报告中所涉及的概况、依据、结论、决定或建议进行有效沟通,了解审计发现问题在被审计单位存在的状况,所提建议对被审计单位是否“有用”又“好使”。保证审计结果的客观、公正,并取得被审计单位的理解。如果提不出适用的建议亦可向相关人员了解是否有解决问题的建议,毕竟相关人员更了解工作实际,加强报告建议的可操作性,在沟通的同时,还应向被审计单位强调审计意见或建议整改落实的必要性,促进其积极整改,发挥内部审计的作用。

影响内部审计报告质量的问题

(一)过多使用专业术语

审计报告的语言应当简明扼要,通俗易懂,尽量避免使用专业性术语,必须使用时,也要作简明的注释。但一些审计报告在反映问题时往往简单地以会计核算过程或会计科目来说明事实真相,阐述问题没有与整个业务操作过程相结合,专业术语过多过滥,给行外人阅读和理解审计报告增加困难。

(二)事实表述不够清楚。反映问题重点不突出

一些审计报告对所查证问题事实进行表述时,词不达意,没有经过提炼特别是审计调查报告在反映问题时主次不分、重点不突出,事无巨细一一罗列。或者将一些金额不大、性质不严重的问题,特别是一些技术性的差错也写入报告。或者对收集起来的审汁证明性材料没有进行必要的提炼,面面俱到,整个报告用数字说话,让人看了处处是问题,而又看不出关键所在。

(三)法规引用不够规范

一是对违反国家财经法规和其他有关规定的问题的定性没有引用法律法规,或者引用的法律法规有误。二是由于执法主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法规依据不准确。三是引用的法律法规层次较低,有的地方性法规,规章明显与法律有抵触的而予以引用,为的是维护地方利益。四是引用过时、失效的规定作为审计依据,或用审计事项发生时还没有实施的规定作为审计依据。

(四)反映的事实和提出的处理处罚意见有失公允

客观公正、实事求是审计工作的生命力也是审计工作和审计人员必须坚持的原则。一些审计报告反映的问题或者是由于深入调查不够,或者是由于对当时的环境条件认知不深,提出的问题与事实有较大的出人,有的审计报告反映的问题甚至明显带有个人的感情色彩。一些审计报告提出的初步处理处罚意见或失之于宽、或失之于严的情况也时常出现。 [3]

(五)审计评价不全面

审计评价是审计报告的重要组成部分,通过审计评价可以基本反映被审单位的财务管理状况和领导干部经济责任的情况。目前审计评价存在的主要问题有:一是任意拔高或贬低。一些审计评价因为被审单位存在一些违纪违规问题或管理不善,效益不高的问题而否定一切,或者因某项管理有创新或违纪违规问题较少,而以偏概全,任意拔高。二是超越审计范围进行评价。对不属于审计事项的内容进行评价,对审计过程中没涉及或仅表面涉及的问题进行随意评价。三是责任不清。特别是在领导干部的经济责任评价中,对现任与前任的责任界限,主观原因与客观原因的界限,直接责任与间接责任的界限,改革中的失误与违法乱纪的界限分辨不清,没有很好地去把握。

(六)审计建议缺乏针对性

审计监督的目的是为了被审单位针对问题改进缺点,规范管理,要求审计报告提出的建议具有针对性和可操作性。但一些审计报告提出的建议针对性不强,非常原则,抽象,只是泛泛而谈。一些审计报告提出的建议可操作性不强,被审单位难于整改。有的审计报告将应作决定进行处理处罚的事项作为建议去提,显得不够严肃。

提高内部审计报告编制质量的措施

针对以上在内部审计报告编制过程中容易存在的问题,为确保内部审计报告编制质量,实现内部审计工作最终目标,应该从程序、内容、人员等几个方面把好内部审计报告质量关。

(一)在程序控制方面

首先,应加强对审计工作底稿的审阅,评估审计发现问题的重要性程度。审计工作底稿是内部审计报告的基础。因此,编制内部审计报告前,项目主审应审阅审计工作底稿的充分性,重点复核其是否足以支持内部审计人员所发表的审计意见。在审计中,内部审计人员可能记录了很多审计问题,但其中可能有些与审计目标无关或关系不大,对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在内部审计报告中会削弱内部审计报告的价值和作用。此时就应该评估审计发现问题的重要性,这也是由内部审计报告质量“重要性”的要求所决定的。

其次,在编制内部审计报告时,应加强沟通,主要是加强与被审计单位的沟通。编制初,应与被审单位就有关分歧进行必要沟通,这种分歧主要体现在报告编制与披露方面存在的不同意见。初稿形成时,为保证审计工作的客观性和公正性,还应征求被审计单位的意见,并要求其在一定期限内提出修改意见,以使审计报告更符合客观实际,能被其所接受。此外,还应就审计意见或建议整改落实的必要性,从被审单位考虑,与其相关人员,尤其是领导加强沟通,晓以厉害,以便其积极主动整改。

最后,在内部审计报告编制完成时,应实施三级复核制度。三级复核制度,一般是指审计组组长的复核、审计组所在部门的复核以及主管领导对内部审计报告并同审计工作底稿、被审单位和个人的明细材料进行逐级复核,最后再签发的内部审计报告制度。在实践中,由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制,对某一经济事项做出错误的判断在所难免,所以,为了确保审计质量,降低审计风险,明确相关审计人员的责任,应建立三级复核制度,重点要复核报告内容的真实合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性等。

(二)在内容控制方面

首先,应加强内容选择控制。内容选择控制首先要体现客观性和重要性原则,同时要兼顾被审单位实际情况。在实践中,内容选择要注意两个要点。第一,内容选择要包含被审单位取得的成绩或管理亮点,给予恰当的肯定。第二,内容选择上要用好非正式报告。每项审计活动都需要非正式的报告作为正式报告体系的补充。它的运用可以使公司更高层面的领导更能了解其本身的职责,从而有利于问题的解决。 [3]

其次,在编制审计报告时,还要加强对内容措辞的控制。内容措辞控制是指报告用语措辞要合理陈述,以体现清晰简洁性原则。用词的选择,关键要站在报告阅读者的角度考虑。一方面,文字措辞要明确、简练,这主要是指写作技巧上。明确是指写出的报告要让大多数人能看.匿,尽量不使用生僻的、专业性色彩太强的词语,或模糊性用语,以减少由此而给被审单位审计整改带来的困惑。内部审计报告要主次分明,繁简得体,把主要方面讲清楚即可,切忌沉重冗长,或空话连篇。另一方面,要多用有说服力、较直观的表述。内部审计报告应明确地告诉对方他们错在哪里,这种错误的危害性有多大,应该怎样修改。此时引用恰当的法规或上级部门制定的相关文件制度作为依据,并列出具体条款内容,这就是对其错误最好的说服和说明。同时,对这种错误存在的风险及报告中建议的说明,能用数字表示的就不要用文字表示,并辅以一定的图表,这种形象又直观的表述自然更易引起报告阅读者的共鸣。

(三)在人员因素方面。主要应加强三个方面的控制

首先,应加强内部审计人员职业道德建设。强化对项目主审的职业道德教育,加强对其进行《内部审计人员职业道德规藕教育,使其在履行职责时,能做到独立、客观、正直和勤勉,对审计涉及的所有事项都应持客观公正、实事求是的态度,一切从实际出发,不允许存在偏见、偏袒,并保持应有的职业谨慎,遵循保密性原则等事项。

其次,应及实提升内部审计人员业务技能水平。《国际内部审计专业实务标》要求:“审计人员要具有一定的经验和胜任能力。”项目主审人员不仅要精通审计业务,具备胜任的审计专业知识,而且要熟悉并熟练运用有关法规、准则和制度,有丰富的实践经验,同时对项目相关方面,了解项目业务活动、内部控制,并懂得管理。当然必要的时候,还要对其进行培训,以继续提高其业务技能。

最后,还应着重培养内部审计人员人格能力。项目主审人格上既要坚持原则性,同时又具备灵活性,在重大问题上有主见,不随便服从于他人。同时其还应匹配相应的能力,如组织能力、沟通能力、洞察能力、表达能力及文字处理能力。如洞察力,就可使其能从大量烦琐的数字中发现问题、总结问题,再通过其表达力及文字处理能力,形成简明扼要、通俗易懂的文字材料,使阅读者一目了然。

总之,内部审计报告质量管理是全体内部审计人员共同参与实施的质量工程,“木桶效应”意味着在所有的审计项目中,质量最差的审计报告将代表整个审计部门的质量水平。内部审计人员正是以“防范胜于查处,监督寓于服务”的理念,遇到问题找方法,致力于发挥“经济良医”和“管理顾问”的服务作用,切实提高内部审计报告质量,使各级领导及部门将审计视为管理资源,以更好地服务于企业的长远发展。

参考文献

1.李铁军,郝林萍.内部审计报告的质量控制.商业经济.2005年4期

2.吴华萍.浅析内部审计报告的编制.无锡职业技术学院学报.2008年5期

3.秦飞.浅议内部审计报告质量管理.现代企业文化.2010年2期